Modifican La forma como del deudor Tributario podra utilizar el sistema Operaciones en Linea Para Informar a SUNAT cuando esta lo requiera

Mediante Resolución de Superintendencia N°263-2013/Sunat publicado el 29 de Agosto se Dictan normas modificatorias para la presentación telemática sobre informaciones que al contribuyente les soliciten.
Es decir que la Administración Tributaria con la facultad de fiscalización,

"Articulo 62° TUO del Código Tributario : La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ultimo párrafo de la norma IV del Titulo Preliminar".

 puede solicitar mediante la notificación de un requerimiento a un sujeto inscrito o no en el RUC, para que proporcione información sobre sus bienes y/u obligaciones, aun cuando, no exista un procedimiento de fiscalización iniciado, no pudiendo este negarse a proporcionar la información solicitada. 

      "Articulo 87° TUO  del Código Tributario: Obligación de los administrados, Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria .......".

 La intención de la norma legal es identificar al sujeto no inscrito; persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa, domiciliada o no para efectos del impuestos a la Renta que no cuenten con RUC, puedan asignarse un Código de Identificación Personal ( CIP ) cuyo procedimiento se establece en la presente resolución. La SUNAT procederá dar de baja de oficio al CIP cuando el sujeto no inscrito obtenga su numero de RUC o CIE (código de inscripción del empleador).

La presente resolución de Superintendencia modifican articulo 1° incisos b),c) y k) y se incorpora el inciso m) al primer párrafo  de la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/Sunat que regulan forma y condiciones en que deudores tributarios podrán realizar diversas operaciones a través de internet mediante el sistema Sunat Operaciones en Línea.

El alcance es regular la forma y condición en que el deudor tributario y otros sujetos, podrán convertirse en usuarios de SUNAT operaciones en línea a fin de poder realizar, por ejemplo las presentaciones de información que solicite la SUNAT en forma telemática cuando así lo indique esta en el requerimiento correspondiente con la Clave Sol.

Mediante esta Resolución se esta normando la forma como el contribuyente va a utilizar el sistema de operaciones en Línea para informar cuando la Administración tributaria así lo determine:

• Análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones requeridas.
• Documentos, bienes de cualquier naturaleza y otros similares que guarden relación con la realización  de hechos susceptibles de generar obligaciones.
• Sustentación de reparos como consecuencia de requerimientos.

Base Legal:
TUO Código Tributario D.S. N° 135-99-EF
Resolución de Superintendencia N° 263-2013/Sunat
 Resolución de Superintendencia N° 109-2000/Sunat

TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE EMITAN RECIBOS POR HONORARIOS

A partir del mes del 01 de agosto todos los que presten servicios independientes y emitan recibos por honorarios  deberán seguir las siguientes pautas antes de ser canceladas y de esta manera no cometer infracción como agente retenedor:

 

1. Si quien emite el recibo por honorarios es menor de 40 años se le tendrá que retener el porcentaje por pensión como trabajador independiente. Si es mayor de 40 años no es obligatorio.

 

 2. El trabajador Independiente tendrá que entregar una copia del documento que acredite su afiliación algún sistema pensionario (AFP u ONP) conjuntamente con su recibo por honorarios es requisito para que se le pague.

 

3. El porcentaje o tasa de retención por pensión es:

 

Para el Año 2013

		Entre estos   Importes :             >  S/ 750 - S/1,125 <
Menos de S/750		* Obligado aportar:
no obligado a		- SPP(AFP)  5%    ó		* Importes mayores S/ 1,125 :
aportar		- ONP (SNP) 7%		- SPP (AFP)  10%
No se le				- ONP(SNP) 13%
Retiene.
		* Cualquiera que indique que este afiliado
		El trabajador  independiente.

 

4. Se considera como base de cálculo el ingreso mensual es decir la suma total de recibos de honorarios que en un mes haya emitido el trabajador independiente.

5. El importe retenido deberá ser pagado al siguiente mes en el PDT planilla 601 si es ONP o en  AFP net si es Pensión privado.

6. Agente retenedor es, la empresa y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafo del artículo 65 de la LIR.

Base Legal
Ley 29903
Decreto Supremo 068-2013 EF
Resolución de Superintendencia 235-2013/SUNAT

Modifican Reglamento Sobre requisitos de Recibo Por Honorarios

El Decreto Supremo 068-2013-EF dispuso que los Trabajadores Independientes deben de aportar al Sistema de Pensiones ( Privado o Público) ello implica que la SUNAT deba establecer cambios en los Recibos por Honorarios y Libro de Ingresos y Gastos para sujetos de cuarta categoría. 

Mediante Resolución De Superintendencia N° 230-2013/ Sunat modifica el Reglamento de Comprobantes de pago y las Resoluciones de Superintendencia números 182-2008/Sunat y 234-2006/Sunat respecto de los requisitos del Recibo por Honorarios y la información del libro de Ingresos y Gastos.

Dentro de los cambios de los comprobantes de recibos por honorarios están :

• Monto discriminado de los tributos que graven la operación, indicando la tasa de retención correspondiente.
• Monto discriminado del aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP) de ser el caso, indicando la tasa del aporte correspondiente.
• El libro y registro de ingresos y gastos debera tener como información mínima que obtengan renta de cuarta categoría e incluir mensualmente el aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pensiones.
• Para la emisión del recibo por honorario electrónico también se seleccionara la opción que le corresponda a que régimen pensionario se encuentre.
• El libro de Ingresos y gastos electrónico deberá contener como mínimo la información de aporte al SNP o SPP, de corresponder.

La Resolución entrara en vigencia a partir del día 1 de Agosto del 2013.

NO HABRA MULTA A MICROEMPRESAS SI NO LLEVAN EL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

Con fecha 27 de mayo de 2013  la Cámara de Comercio de Lima ha recepcionado la Carta 083-2013-SUNAT, en la que se adjunta el Informe 089-2013-SUNAT/4B0000, precisando que no incurre en infracción tributaria el contribuyente con ingresos menores a 150 UIT que lleva contabilidad completa y carece de Libro Diario de Formato Simplificado.

Al respecto cabe recordar lo siguiente:

1.   Desde octubre de 2008, con los cambios a la Ley de Micro y Pequeña Empresa (MYPE) – D. Leg. 1086 – se modificó el Art. 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, regulando que los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos anuales no superen las 150 UIT deberán de llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de compras y un Libro Diario de Formato Simplificado.
2.    El Libro Diario de Formato Simplificado que contiene información contable básica, se aprobó con el propósito de flexibilizar y simplificar las obligaciones contables de las pequeñas empresas.
3. Conforme a la Resolución 234-2006-SUNAT, los libros y registros que integran la contabilidad completa son: (a) Libro Caja y Bancos, (b) Libros de Inventarios y Balances, (c) Libro Diario, (d) Libro Mayor, (e)Registro de Compras, (f) Registro de Ventas e Ingresos.
4. Conforme a la Resolución 234-2006-SUNAT, los libros y registros que integran la contabilidad completa son: (a) Libro Caja y Bancos, (b) Libros de Inventarios y Balances, (c) Libro Diario, (d) Libro Mayor, (e)Registro de Compras, (f) Registro de Ventas e Ingresos.
5. A pesar de no estar obligados, desde el 1° de octubre de 2008, diversos contribuyentes – personas jurídicas- por decisión propia o por requerimiento de sus directivos o de los bancos, han continuado llevando contabilidad completa y no el nuevo Libro Diario de Formato Simplificado.
6. Ante los justificados reclamos de nuestros asociados, la Cámara realizó diversas gestiones ante el MEF y SUNAT para que, en el caso expuesto, no se apliquen multas a aquellos contribuyentes que no cuentan con el Libro Diario Simplificado, pero que llevan contabilidad completa, a pesar de no estar obligados por ley.

En reciente informe 089-2013-SUNAT, al absolver una consulta de la CCL, la Intendencia Nacional Jurídica de SUNAT concluye que “El contribuyente generador de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen 150 UIT que lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en infracción tributaria establecida en el numeral 1 del artículo 175 del TUO del Código Tributario” (Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes o por resoluciones de SUNAT)

Fuente : Informe de la CAMARA DE COMERCIO DE LIMA  de fecha 29/05/2013.

¿QUE ELEGIR, COMISION POR FLUJO O POR SALDO?

Por estos días los aportantes a las AFP estamos en la disyuntiva a que decidan si siguen en el actual esquema de pago (porcentaje de sueldo), o migran a una comisión mixta.

El plazo para esta decisión es hasta el 31 de marzo, particularmente les manifiesto que cada vez estoy indeciso respecto a cuál conviene más a mis aportaciones.

Las opiniones de autoridades y analistas, acerca de lo complejo que resulta para los afiliados tomar una decisión sobre todo de acuerdo a los años aportados o que faltan cumplir la edad de jubilación, es importante tomar en consideración opiniones de especialistas para aclarar lo confuso de la rentabilidad y comisión de nuestros aportes en las AFP.

Les alcanzo el comentario del especialista Miguel Ángel Martín Mato, espero que sea de útil y didáctica.

 
* Miguel Ángel Martín Mato
 La reforma del sistema de AFP ha traído sobre la mesa diferentes aspectos que van desde el cambio de cobro de comisión, licitación de nuevos afiliados, centralización de operaciones, licitación del seguro de invalidez, etc. En esta ocasión se va a analizar la diferencia entre la comisión por flujo y la comisión por saldo que es la propuesta en la legislación
 
La comisión por flujo es la que se cobra por la administración de los aportes a la Cuenta Individual de Capitalización o CIC. En Perú, al igual que en Chile, desde un origen y como una "forma" de leer el precio, se estableció que la forma de computarse y expresarse fuese respecto "al sueldo", en vez de hacer dicho cálculo sobre "el aporte" que hiciere la persona a su CIC.
Para explicarlo con un ejemplo, si una persona tiene un sueldo de S/. 1,000 y su aporte al CIC es el 10% del sueldo, es decir S/. 100, lo que va a administrar las AFP son S/. 100 y no el sueldo de la persona, por lo tanto la comisión de administración debiera ser calculada y expresada sobre dicho aporte y no sobre el sueldo. Continuando con el ejemplo, si la comisión de administración es 2% del sueldo la comisión resultante por el aporte de S/. 100 es S/. 20.
Ahora podemos entender cuando se oyen voces que señalan que la comisión medida sobre el aporte iba a "sonar escandaloso", ya que ésta sería del 20%. Sin lugar a dudas es más sencillo decir que la comisión por flujo es "2% del sueldo" en vez de "20% del aporte" que es como se debiera decir, al ser éste el objeto de administración.
Diversos análisis y comparación entre la industria internacional de fondos mutuos y los ingresos sobre fondos administrados en países cuyo sistema de AFP es maduro como el caso Chileno indican que en el largo plazo, la comisión por saldo estará por debajo del 0.5% del fondo administrado.
Para nuestro ejemplo y con el fin de facilitar los cálculos vamos a considerar que la comisión de administración por saldo es de 1%. Esto significa que por los S/.100 de aporte la comisión sería de S/. 1 al año. Ahora sí que podemos hacernos la siguiente pregunta. ¿Qué es mejor pagar, "S/. 20 por adelantado" o pagar "S/.1 anual" por la administración? Pero también el lector puede hacerse estas preguntas, ¿qué es mejor, recibir un sueldo neto después de los cobros de administración de S/. 880 bajo el sistema de flujo o un sueldo de S/. 900 bajo el de saldo?
Por otro lado, para los que piensan que en la comisión por saldo merma el aporte, en realidad donde está la verdadera merma es en la comisión por flujo, donde se descuentan S/. 120 al trabajador de su sueldo (S/. 100 van parar el CIC y S/. 20 son de comisión) y tienen que pasar varios años para que la persona recupere por la rentabilidad del fondo únicamente la comisión cobrada por la administradora, ya que ésta fue cobrada por adelantado.

Mientras que en la comisión por saldo el descuento del sueldo es de S/. 100 y si la AFP cobra por dicho aporte un 1% cada año, desde el primer año el inversor tendría ganancias ya que si la rentabilidad promedio está entre 6% y 8% la comisión sería pagada por la propia rentabilidad del fondo.
Por último destacar que la Ley estipula que a la CIC acumulada a la fecha no se le cobrará la comisión por saldo (o mixta) porque ya se le cobró en su momento la comisión por flujo y no puede cobrarse por duplicado. Por tanto, solo los nuevos aportes estarían sujetos a la nueva comisión que durante los 10 años se harán con un sistema de transición donde se va a cobrará una comisión mixta sujeta a licitaciones para que el mercado compita, cosa que no ocurrirá en la comisión por flujo.

* Publicado: Diario Gestión

La fiscalización tributaria aumentará en el 2013

 Empresas deberán tener mayores áreas contables, sostienen entidad recaudadora tendrá que operativizar procedimientos.


Un incremento de la fiscalización tributaria, con miras a aumentar la recaudación fiscal, proyectan para el próximo año diversos tributaristas, por lo que recomiendan a los contribuyentes tener mejores sistemas informáticos, mayores áreas contables y el soporte de auditores externos.

A criterio del experto en la materia, Jorge Picón Gonzales, la legislación tributaria, durante este año que termina, se ha endurecido con la incorporación de normas antielusivas y disposiciones que restringen gastos y cortan algunos beneficios para los contribuyentes.

Sin embargo, considera que estos cambios de ninguna manera han alterado la estructura del sistema fiscal que, a su juicio, conserva sus características, pero sí permiten que la administración tributaria durante el 2013 endurezca su fiscalización, teniendo en cuenta que se pretende incrementar la recaudación fiscal hasta que ésta llegue al 18 % del Producto Bruto Interno (PBI).

Por tanto, Picón espera que en el nuevo año la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) intensifique la fiscalización tributaria hacia los contribuyentes formales.

Actuación de la administración

Con ese propósito, el también tributarista Luis Durán Rojo considera que la entidad recaudadora debe continuar plasmando en la realidad las modificaciones tributarias establecidas durante el 2012, para lo cual tiene que -por ejemplo- operativizar la metodología para la fiscalización parcial. "Además, debe establecer una regla vinculada a los precios de transferencia, trabajar en la implementación de la cláusula general antielusiva e implementar su política para enfrentar la evasión", refirió.

Por ende, a su juicio, la entidad supervisora, con miras a su actuación fiscalizadora en el 2013, tiene también una agenda muy fuerte vinculada a la construcción de normativa y procedimientos para aplicar las modificaciones tributarias introducidas en el 2012.

En opinión del especialista en derecho tributario, David Bravo Sheen, esta actuación de la Sunat debe ser equilibrada. "Obviamente, debe ser firme ante la evasión tributaria, pero también debe tener mucho criterio al momento de evaluar si hay o no una práctica elusiva", detalló.

Además, considera que tiene que incidir en sus campañas y esquelas para la regularización voluntaria de las obligaciones tributarias con mucho criterio de equidad.

En ese contexto, espera que la administración tributaria sepa buscar el equilibrio que premie al buen contribuyente pagador y que sancione severamente a aquel que evade impuestos y obligaciones fiscales.

Medidas adicionales

Durán Rojo considera que como el próximo año la fiscalización de la Sunat aumentará, también se incrementarán los problemas tributarios, y por ende los expedientes en el Tribunal Fiscal, por lo que, a su juicio, esta entidad deberá buscar más mecanismos de los establecidos hasta el momento para responder a ese aumento de causas.

A juicio del especialista en derecho tributario, el Poder Judicial tendrá que, igualmente, hacer lo suyo, tecnificando los juzgados. "En Lima habrá juzgados especializados en lo tributario, tendrá que nombrarse a los jueces a cargo de los mismos y se deberá detallar cómo serán formados para impartir justicia tributaria, lo cual es un cambio bien importante de cara al 2013", explicó.

 

Además, en su opinión, corresponde al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) terminar de reglamentar las leyes tributarias y determinar si se suscribirán a futuro convenios para evitar la doble imposición.

 

Indicó también que si la administración tributaria aumenta la fiscalización, las empresas estarán obligadas a tener un mejor manejo de su documentación y pruebas, así como los asesores y abogados externos pertinentes que las apoyen.

Asimismo, sostuvo que tendrán que implementar el modelo de normas internacionales de información financiera. "Si bien las empresas ya se han adecuado el año pasado a ellas, el 2013 será un año en el que deberán validar dicha adecuación", refirió Durán Rojo.

Reglas claras

Bravo Sheen considera que ya existe el marco tributario que regirá a partir del 2013.

"Obviamente, desde el próximo año, con las nuevas cláusulas antielusivas, los contribuyentes tendrán que pensarlo muy bien antes de pretender alguna estructura elusiva", explicó.

 

Pero lo importante, en su opinión, es que las reglas estén claras y por ende la predictibilidad, para que todo aquel que realice algún tipo de transacción, sepa las consecuencias tributarias y riesgos de la misma, y de esa manera se conozca de antemano la posición del Estado frente a una u otra operación.

 

 

FUENTE:

Diario el Peruano sección Derecho

Fecha; 27/12/2012

 

 

 

 

 

 

 

 

A PROPOSITO DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

En los últimos meses por las deudas tributarias de algunas empresas jurídica por la responsabilidad de enfrentar a terceros se cambian de representación legal ( gerentes , administradores etc.  ) o se dan como no habidos ante la administración Tributaria quedando pendientes estas deudas.

 Justamente la pregunta por estos sucesos que vienen realizándose se consulta:
En caso de existir mas de un representante legal en una persona jurídica, deudora tributaria, en el transcurso del tiempo que ésta se encuentra en condición de no habido, ¿A quien se puede atribuir como responsable solidario?, ¿Al representante legal con el cual se generó la deuda tributaria? o, ¿Aquel representante legal o representantes legales que asumieron posteriormente el cargo   y/o funciones y pudieran tener la disponibilidad de pagar las obligaciones tributarias y no lo hacen? o ¿ambos?

En el informe N° 112-2012-Sunat del 16/11/2012 se analiza las interrogantes de hechos que se asumen para determinar la responsabilidad del deudor tributario ante deudas que van quedando pero que pueden ser recuperados hubicando al responsable(s)  que en su gestión se originaron las  deudas tributarias .

En el informe se realiza el análisis siguiente:

"..El numeral 2 del primer párrafo del articulo 16° del C.T. señala que están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, los representantes legales y los designados por las personas jurídica."
 

Se agrega además que en el articulo 16° del C.T. tratándose de los representantes legales de las personas jurídica, existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.

Al respecto cita la R.T.F.N° 1028-3-2012

".... Para imputar responsabilidad solidaria a los representantes legales es necesario verificar: (i) Si los mismos tienen tal calidad en los periodos por los que se le atribuye responsabilidad solidaria, (ii) Si se encuentran encargados y/o participa en la determinación y pago de tributos por tales periodos; y, (iii) Si el incumplimiento de obligaciones tributarias ocurre por dolo, negligencia grave o abuso de facultades del representante ."
 

Se señala que solamente es responsable por los actos de las obligaciones tributarias a las que estaban obligados a cumplir en su calidad de representante ; es decir obligaciones tributaria cuyo incumplimiento se verifique durante su gestión  *

*Se establece en al Directiva N° 011-99/sunat que precisa que los referidos sujetos deben responder, entre otros, por las siguientes omisiones; (i) Los tributos cuya determinación correspondía a sus representadas como contribuyentes o responsables y cuyo plazo de pago venció durante el periodo de gestión del responsable. (ii) Los intereses que se hubieran derivado de la falta de pago de la deuda tributaria que debió pagarse durante la gestión del responsable. (iii) Las cuotas impagas de beneficios tales como el fraccionamiento, cuyo vencimiento se produjo en su gestión. (iv) Las obligaciones tributarias que resultan exigibles durante su función, aun cuando el nacimiento de las mismas se haya producido con anterioridad.
 

Conclusión:

1. La atribución de responsabilidad solidaria a que se refiere el articulo 16° del Código Tributario sólo puede alcanzar al pago de las obligaciones tributarias cuyo incumplimiento se verifique durante la gestión de los representantes legales y/o designados por las personas jurídica.
2. Establecida la obligación tributaria que debe considerarse para efecto de la atribución, es necesario acreditar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades por parte de dicho representante.

Sin embargo, el párrafo anterior tiene como excepción que admite prueba en contrario, que el deudor tenga la condición de no habido, situación que libera a la Administración de acreditar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades por parte de los representantes legales y los designados por la persona jurídica  por no haber pagado deudas tributarias.

Es decir si el deudor tributario esta como no habido la administración tributaria ya no tiene que probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades por que el hecho mismo de no poder ser habido  corresponde la acreditación de la prueba y responsabilidad en su periodo que se le asigno representatividad de la persona Jurídica.





Base legal
Informe N° 112-2012-Sunat/4B0000
Directiva N° 011-99/sunat
R.T.F.N° 1028-3-2012
D.S.041-2006-EF